|
|
|
Lijfrenteverzekeringen |
 |
Lijfrenteverzekering
Een lijfrenteverzekering geeft bij leven en/of overlijden van de in de polis genoemde verzekerde(n) recht op periodieke uitkeringen (lijfrentetermijnen) aan de in de polis genoemde bevoordeelde(n). De premies voor een lijfrenteverzekering, die voldoen aan de eisen van de Wet IB 2001, kunnen in Box 1 als ‘uitgaven voor inkomensvoorzieningen’ in aftrek worden gebracht. De uitkeringen uit een lijfrenteverzekering, waarvan de premies in aftrek zijn gebracht, worden in Box 1 belast. Lijfrenteverzekeringen die wel voldoen aan de eisen van de Wet IB 2001, maar waarvan de premies niet (meer) in Box 1 in aftrek (kunnen) worden gebracht, behoren tot de bezittingen in Box 3. De uitkeringen uit deze lijfrenten blijven onbelast. De waarde van de verzekering is immers al in Box 3 belast.
Box 1
Premie wel in aftrek gebracht à uitkering belast.
Box 3
Premie niet in aftrek gebracht à waarde belast (uitkering onbelast).
Lijfrentepremies zijn uitsluitend aftrekbaar als de lijfrenteverzekering voldoet aan bepaalde in de Wet IB 2001 gestelde voorwaarden, zoals bijvoorbeeld vereisten ten aanzien van de lijfrentevorm. Tevens gelden regels voor de hoogte van de aftrekbare bedragen.
Lijfrentevormen
De Wet IB 2001 kent een vijftal nauwkeurig omschreven lijfrentevormen. Als de lijfrenteverzekering aan de voorgeschreven vorm voldoet, kan de betaalde premie in beginsel in aftrek worden gebracht.
Oudedagslijfrente
Een levenslange lijfrente die toekomt aan de belastingplichtige, uiterlijk ingaat in het jaar waarin deze de 70-jarige leeftijd bereikt en eindigt bij diens overlijden. De belastingplichtige is deelnemer, verzekerde en bevoordeelde op de polis.
Nabestaandenlijfrente
Een levenslange of tijdelijke lijfrente die direct ingaat na het overlijden van de belastingplichtige of diens (ex)echtgeno(o)t(e)/partner en toekomt aan een natuurlijk persoon. Een nabestaandenlijfrente die toekomt aan één van hun bloed- of aanverwanten moet levenslang zijn of uiterlijk eindigen op het moment dat de gerechtigde de 30-jarige leeftijd bereikt.
Als de gerechtigde van de nabestaandenlijfrente recht heeft op een Anw-uitkering (Algemene nabestaandenwet) is het toegestaan dat de nabestaandenlijfrente niet direct ingaat na het overlijden maar pas op het moment dat het jongste kind de 18-jarige leeftijd bereikt.
Overbruggingslijfrente
Een tijdelijke lijfrente die toekomt aan de belastingplichtige en eindigt in het jaar waarin deze de 65-jarige leeftijd bereikt of het jaar waarin de belastingplichtige een uitkering op grond van een pensioenregeling gaat genieten. De ingangsdatum van de lijfrente is vrij. Het totaal van de termijnen mag per jaar (beoordeeld naar het moment van premiebetaling) niet meer bedragen dan € 63.288,- (bedrag 2005) (2004: € 62.414,-).
Op dit moment is het wetsvoorstel ‘Wet aanpassing fiscale behandeling VUT/ prepensioen en introductie levensloopregeling’ in behandeling bij de Eerste Kamer. Als de Eerste Kamer met de voorgestelde wijzigingen ten aanzien van de overbruggingslijfrente akkoord gaat, dan zal met ingang van 1 januari 2006 de mogelijkheid om een overbruggingslijfrente op te bouwen of de premie voor een dergelijke lijfrente in aftrek te brengen vervallen.
Tijdelijke oudedagslijfrente
Een tijdelijke lijfrente die toekomt aan de belastingplichtige, niet eerder ingaat dan het jaar waarin deze de 65-jarige leeftijd bereikt of een uitkering op grond van een pensioenregeling gaat genieten, maar uiterlijk ingaat in het jaar waarin de 70-jarige leeftijd wordt bereikt. De looptijd van de verzekering moet tenminste 5 jaar zijn. Het totaal van de termijnen mag per jaar (beoordeeld naar het moment van premiebetaling) niet meer bedragen dan € 18.990,- (bedrag 2005) (2004: € 18.727,-).
Lijfrente voor meerderjarig invalide (klein)kind
Een levenslange lijfrente die toekomt aan een meerderjarig invalide (klein)kind en uitsluitend eindigt bij het overlijden van de gerechtigde. De lijfrentepremie is onbeperkt aftrekbaar. Er hoeft dus geen sprake te zijn van een pensioentekort en er gelden geen maximum bedragen.
|
|
|
|
|
|
|
