|
|
|
Pensioentekort |
 |
PENSIOENTEKORT
De premies voor de (tijdelijke) oudedags-, nabestaanden- en overbruggingslijfrente komen voor aftrek in aanmerking indien:
De belastingplichtige bij het begin van het kalenderjaar jonger is dan 65 jaar en sprake is van een aantoonbaar pensioentekort.
Het pensioentekort moet volgens een wettelijk voorgeschreven formule en nauwkeurig omschreven inkomensgegevens worden berekend. Daarbij is ook de aangroei van de pensioenaanspraken van belang. De opgave van de pensioenaangroei (factor A) wordt jaarlijks door de pensioenuitvoerder aan de belastingplichtige verstrekt. Op basis van het pensioentekort kan de jaarruimte en de hoogte van de maximaal aftrekbare lijfrentepremies worden vastgesteld. Niet benutte jaarruimte kan onder voorwaarden in de volgende zeven jaren worden benut via de reserveringsruimte (inhaalruimte).
JAARRUIMTE
De jaarruimte is het voor het betreffende belastingjaar geldende maximale bedrag dat als lijfrentepremie wegens een pensioentekort in aftrek kan worden gebracht. De jaarruimte 2005 moet worden berekend op grond van de inkomensgegevens over 2004. De jaarruimte 2004 moet worden berekend op grond van de inkomensgegevens over 2003. De jaarruimte bedraagt maximaal € 25.033,- (bedrag 2005) (2004: € 24.687,-).
Let op: Wanneer in 2005 of 2004 sprake is van staking van een onderneming dan mag de jaarruimte 2005 respectievelijk 2004 worden berekend op grond van de inkomensgegevens over het jaar van staking.
RESERVERINGSRUIMTE
Blijft (een deel van) de jaarruimte onbenut, bijvoorbeeld omdat de betaalde en in aftrek gebrachte lijfrentepremies minder bedragen dan de jaarruimte, dan kan deze onbenutte jaarruimte in de volgende zeven kalenderjaren nog via de reserveringsruimte worden gebruikt. De reserveringsruimte wordt dus gevormd door de onbenutte jaarruimte van de zeven voorafgaande jaren en bedraagt ten hoogste 17% van de premiegrondslag met een maximum van € 6.332,- (bedrag 2005) (2004: € 6.244,-) per belastingplichtige. Voor de belastingplichtige die bij het begin van het kalenderjaar 55 jaar of ouder is, wordt dit bedrag verhoogd tot € 12.508,- (bedrag 2005) (2004: € 12.335,-).
Er bestaat geen rangorde in het benutten van jaarruimte of reserveringsruimte. Aangezien onbenutte jaarruimte na zeven jaar vervalt kan het gunstig zijn de lijfrentepremies eerst (zoveel mogelijk) via de reserveringsruimte en vervolgens via de jaarruimte in aftrek te brengen.
Omzetting fiscale oudedagsreserve (FOR) in een lijfrente
De FOR kan worden omgezet in een lijfrente ter compensatie van een pensioentekort. De aftrekbare lijfrentepremie die vanwege deze omzetting in aanmerking kan worden genomen, bedraagt ten hoogste het bedrag van de afname van de FOR in het betreffende kalenderjaar.
Omzetting stakingswinst in een lijfrente:
Bij gehele of gedeeltelijke staking van een onderneming kan de stakingswinst onder voorwaarden worden omgezet in een lijfrente ter compensatie van een pensioentekort. De vanwege de omzetting in aanmerking te nemen aftrekbare lijfrentepremie is gebonden aan wettelijke vereisten en maximum bedragen.
Terugwentelingstermijn lijfrentepremies:
Om de lijfrentepremie in de aangifte over het belastingjaar 2005 of 2004 in aftrek te kunnen brengen moet de premie vóór 1 april 2006 respectievelijk 1 april 2005 zijn betaald (3 maanden terugwentelingstermijn).
Wanneer echter in 2005 of 2004 sprake is van omzetting FOR en/of stakingswinst in een lijfrente dan moet de lijfrentepremie vóór 1 juli 2006 respectievelijk 1 juli 2005 zijn betaald om voor aftrek in aanmerking te komen. Deze terugwentelingstermijn van 6 maanden geldt ook wanneer bij staking van een onderneming de jaarruimte wordt berekend op grond van de inkomensgegevens over het stakingsjaar.
|
|
|
|
|
|
|
